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中国主要税种大全

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更新于:2018-01-01

税收的起源

人类社会的早期,由于没有什么财产,大家都是“无产”阶级,一起劳动,一起分食物。后来人类生产能力提高了,食物多了,需要专人管理食物,这个职务往往由聪明人承担的。开始的时候,大家也相安无事,后来聪明人多了,意见不一致,一些聪明人就和力气大的人结成同盟,先打倒了其他聪明人,然后欺骗和恐吓不聪明的人,世袭了管理食物和财产这个职务,于是这个职务就换了一个名字,叫做“王”。

聪明的“王”给大家提供安全和秩序,并派人指导大家劳动,也悄悄占有了全部食物和财产(这些东西原来由他管理,占有也方便)。食物和财产太多,“王”自己管理不过来,就把财产分给一些帮手,这些帮手大都也是世袭的,就成了后来的贵族。贵族们在管理奴隶们劳动、收回财物后,分给奴隶们最基本的生活物资。这个时期不存在税收,是一种依靠“欺骗和暴力”进行财产强制分工和收益分配的体系。

由于贵族们也没有精力天天看着奴隶们干活,奴隶们发现干多干少一个样,于是偷懒不好好干活,贵族的收入也因此逐渐减少。为了刺激奴隶的生产积极性,贵族就把土地分给奴隶们,收取固定的地租,剩下的都是农民自己的。

“王”这时候也发现依靠贵族们“进贡”不靠谱,就依据人口和田地对贵族和农民收税。由此可见,严格意义上的税收不是一种收益分配,而是以承认财产私有制,保障劳动者积极性为前提的,但私有制下的人是不愿意交税的,这就需要政府强制机构作为后盾,比如我国历代政府都从法律上规定了对于不交税人的处罚。因此,我认为税收的妈妈是私有制和社会分工(社会管理者和劳动者),爸爸是国家的强制机构。

我国主要税种

当前我国到底有多少种税,在2014年以前说法却是不一的。财政部说是19种,国税总局说是20种,北京市地税网站上还介绍过有25种。2014年,财政部部长楼继伟在回答记者提问时说是18种。这些官方说法的不一致,一个原因是近几年我国税制变动较多,比如在2008年取消外商投资企业所得税、农业税等;还有一个更主要的原因,套用楼部长的话为“效率优先”,我国征收的18种税收仅有3种税(企业所得税、个人所得税、车船税)是经过人大立法,其他税都是授权国务院征收的。而且,除税之外,政府还征收各种费,比如残疾人就业保障金、文化事业建设费、教育费附加、社保费等。在我国,这些费和税实质上区别不大,因此,清查我国有多少种税的实际意义不大,也就出现了口径不一致的情况。

虽然税种数量口径不一,但是税种大类是比较确定的,我们把税种分为五大类。

第一类 所得税类

纳税人赚得越多,国家征得也越多,这样也公平,所以很多发达国家都是以所得类税作为税收的主体。但所得类税计算比较麻烦,征税成本较高,比如,企业所得税要将会计利润调整成应纳税所得额,再乘以税率,对于会计来说这个调整工作十分麻烦,对于税务机关监管也不容易;个人所得税纳税主体十分分散,也不好征收,因此,目前所得类税在我国还没有占主要地位,应该是未来发展的重要方向。

第二类 流转税类

很多发展中国家,比如我国,大多数企业由于各种原因账面利润很少,而征收所得税的成本又很高。因此,税务机关想到另外一个环节,就是在商品和劳务流转(主要为销售)的时候征税。纳税人通常会在这个环节产生收入,征税时,纳税人不至于无款可交,另一方面,商品或者劳务流转容易盘查,销售商品和劳务是必须要开发票的,便于监管。因此,考虑到效率优先,流转类税是我国的税收主体。

当然,相对于所得类税而言,流转税是不太公平的。因为无论企业有没有利润,只要商品流转就要缴纳税金,不利于经济的健康发展,容易导致贫者愈贫,富者愈富。而且,企业往往将税金增加到商品价格上,将税负转移到最终消费者身上,这样导致商品价格偏高,消费者利益受损,对经济的整体发展是有害的。为此,发达国家纷纷减少甚至放弃流转税,从长远看,这也是我国税制改革的方向。

第三类 财产税类

纳税人拥有财产,一般都有较强的纳税能力,而且,国家帮助纳税人保护财产,自然也应该收点费用。财产税是历史最悠久的一种税收,适当征收财产税,既能满足政府需要,又有利于社会公平。但征收太多,会伤害有钱人创造财富的积极性,也不利于经济发展。财产税目前在我国所占比例并不大。

第四类 行为税类

征税机关对利润(所得)、收入(流转)、财产都征税,可还是不能满足需求,于是开始研究哪些行为可以征税。行为税一定要有所选择,是个行为都征税的话,税务机关得累死,纳税人得气死,研究来研究去,我国选择对以下六种情况征收行为税:

船舶吨位税:国家的门口不能随便站着,得交税。

印花税:立凭证,政府帮你当证人,得收点公证费。

城市维护建设税:城市是我家,建设靠大家,收点税是应该的。

车辆购置税:从征收环节角度看,这个税和契税有点相似,都是购买时征收的,都是由购买者负担的,都是既有财产税属性也有行为税属性。或许是因为土地属于不动产,财产属性更重,一般就分为财产税类,车辆属于动产,就分为行为税了。

耕地占用税:占用农民耕地,归后很难修复,交点补偿吧。

土地增值税:倒卖房屋土地,基本都是大款,谁都看着眼热,那就来交税吧。

第五类 资源税类

在私有制社会中,资源归私人所有,不同地方的资源产生了收益的差异。比如有的矿山很容易找到金子,有的矿山没有这种资源。过去为了平衡资源不同导致的收益差异,维护社会公平,开征了资源税,现在征收资源类税更多是基于对环境的保护。

资源税:珍惜资源,保护环境,交点补偿费吧。

城镇土地使用税:城市寸土寸金,交点使用税吧。

烟叶税:农业税走了,烟叶税来了。

值得一提的是,《中华人民共和国环境保护税法》25日在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过,这意味着环境保护税将于2018年1月1日起开征。

最后,用美国著名法学家奥利弗·温德尔·霍姆斯的一句话来收尾吧:“税收是我们为文明付出的代价”。



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