2019年个人出租住房都要交哪些税?

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浏览:10303  日期:2019-06-02



一、增值税

税率:1.5%,月租金不足10万免征。

依据:

1.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)第四条 (二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第一条规定,“小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税”;第四条规定,“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税”。

二、城市维护建设税

税率:7%(市区)、5%(县城、镇)、1%(其他);若免征增值税则同时免征城市维护建设税。

依据:

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定,城建税按照实际缴纳的增值税税额为计税依据,按照纳税人所在地分为7%(市区)、5%(县城、镇)、1%(不在市区、县城或镇)税率缴纳。其中免征增值税的,同时免征城市维护建设税。

应交城建税=缴纳增值税额×7%(5%或1%)

三、教育费附加

税率:3%;若免征增值税则同时免征教育费附加。

依据:

《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》(国务院令〔1990〕第60号)规定,教育费附加按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据,按3%税率计算缴纳。免征增值税的,同时免征。

应交教育费附加=缴纳增值税额×3%

四、地方教育费附加

税率:2%;若免征增值税则同时免征地方教育费附加。

依据:

《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综〔2010〕98号 )规定:地方教育附加按照纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据,按2%税率计算缴纳。免征增值税的,同时免征。

应交地方教育费附加=缴纳增值税额×2%

五、印花税

税率:免征。

依据:

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,租赁房屋应按照财产租赁合同税目,按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不足一元的按一元贴花。

2.《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

六、城镇土地使用税

税率:免征。

依据:

1.《中华人民共和国城镇土地使用税》规定,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,纳税人依照房产占地面积按当地土地使用税标准进行申报。

应交城镇土地使用税=实际占用的土地面积×适用税额

2.《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定对个人出租住房,免征城镇土地使用税。

七、房产税

税率:2%。

依据:

1.《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据,税率为12%。

2.《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

3.2019年财政部 税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件第三条规定省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。并且增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。如出租非住房,根据省级政府规定可以按6%交纳房产税;对出租住房,在4%优惠税率下,可再享受优惠减征50%即按2%交纳房产税。

八、个人所得税

税率:10%。

依据:

1.个人出租房产取得收入,属于财产租赁所得,《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定财产租赁所得适用比例税率,税率为百分之二十。

2.《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

3.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定,财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

4.《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

小贴士:

不能提供合法、准确的成本费用凭证或不能准确计算房产租赁成本费用的,有的税务部门按租金收入的5%核定应纳税所得额。





免责声明:以上内容仅供参考,具体请咨询当地税务机关

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